Autor: Andrés Rohde Ponce
En el título primero se exponen las conceptos generales, principios, normas internacionales y fundamentos doctrinales de los Regímenes Aduaneros, así como el análisis detallado de las disposiciones operativas establecidas en la legislación aduanera. El título segundo, la Tributación Aduanera, incluye el estudio exhaustivo de los conceptos tributarios; los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones que inciden en el comercio exterior, así como la clasificación arancelaria y la valoración aduanera. El título tercero incluye el estudio del Procedimiento Aduanero y sus diversas clases, como el despacho aduanero, los de autorizaciones y concesiones; patentes de agentes aduanales, consultas y la determinación de contribuciones omitidas, la imposición de sanciones y la pérdida de propiedad de las mercancías, entre otros. El título cuarto está dedicado al análisis de las Infracciones y Delitos Aduaneros y los temas con ellos relacionados, como son la responsabilidad, las sanciones y el marco sancionatorio y penal de la legislación mexicana. En el título quinto, Fase Contenciosa Aduanera, abarca el estudio del recurso de revocación, el juicio contencioso administrativo y el juicio de amparo, como medios de defensa de los particulares frente a los actos y resoluciones de las autoridades aduaneras. Por su completo y actualizado contenido, es una obra imprescindible para los estudiosos y de consulta útil para los expertos profesionales en la materia.
DERECHO ADUANERO MEXICANO TOMO II REGÍMENES, TRIBUTACÍON, DESPACHO, PROCEDIMIEN
Prólogo 9
Prefacio a la Primera Edición 19
Prefacio a la Segunda Edición 23
Título Primero
Los Regímenes aduaneros
Capítulo Primero
Nociones generales de los Regímenes Aduaneros
I. Las destinaciones y los regímenes aduaneros 29
II. El concepto de régimen aduanero 31
III. Los principios de los regímenes aduaneros 33
IV. Los elementos del régimen aduanero 38
1. La finalidad o destino de las mercancías 38
2. Los lugares para la finalidad o destino 38
3. Los titulares del régimen aduanero 39
4. La clase de las mercancías 40
5. La autorización previa de la autoridad aduanera 40
6. La duración de la estadía o permanencia en el país o en el extranjero 41
7. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 41
8. La disponibilidad de las mercancías 42
9. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 42
10. Los requisitos administrativos 43
11. Las formalidades del despacho aduanero 43
12. Las garantías 44
13. Los controles, informes y reportes 45
14. La vigilancia 45
15. La resolución, finalización o terminación del régimen aduanero 45
V. La naturaleza jurídica del régimen aduanero 46
VI. Las clasificaciones de los regímenes aduaneros 47
VII. La clasificación legal en México 52
1. En el Código Aduanero de 1952 52
2. En la Ley Aduanera de 1982 52
3. En la vigente Ley Aduanera de 1996 53Capítulo Segundo
Los Regímenes Aduaneros en la legislación mexicana
I. Los regímenes definitivos y sus clases 55
1. Las importaciones definitivas 55
A. Los elementos del régimen de importación definitiva 60
a. La finalidad de la entrada al país de las mercancías 60
b. Los lugares para la finalidad o destino 61
c. Los titulares del régimen aduanero 61
d. La clase de las mercancías 62
e. La autorización previa de la autoridad aduanera 62
f. La duración de la estadía o permanencia 63
g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 63
h. La disponibilidad de las mercancías 65
i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 65
j. Los requisitos administrativos 66
k. Las formalidades del despacho aduanero 66
l. Las garantías 68
m. Los controles, informes y reportes 68
n. La vigilancia 69
o. La resolución, finalización o terminación del régimen aduanero 69
B. Las importaciones definitivas especiales 70
a. Las importaciones definitivas de muestras y muestrarios 74
b. Las importaciones de viajeros o pasajeros internacionales 77
1) El equipaje y la franquicia de los pasajeros internacionales 80
2) Las importaciones definitivas especiales de pasajeros o del procedimiento simplificado 86
3) Las importaciones definitivas de pasajeros por el procedimiento general 90
4) La declaración de divisas de los pasajeros y empresas de mensajería 91
5) La inspección corporal de los pasajeros 93
c. Las importaciones de menaje de casa 94
d. Las importaciones por medio del tráfico postal 98
1) La franquicia postal 99
2) La importación definitiva mediante procedimiento especial o simplificado 100
e. Las importaciones por empresas courier o de mensajería 105
1) Régimen disciplinario 111
2) Las distintas modalidades o procedimientos 113
f. Las pequeñas importaciones 115
1) Las pequeñas importaciones en el Código Aduanero de 1952 116
2) Las importaciones ocasionales en la abrogada Ley Aduanera de 1982 116
3) Las pequeñas importaciones en la Ley Aduanera vigente 118
g. El tráfico fronterizo 119
h. Las importaciones bajo los regímenes de transición de franjas y regiones fronterizas 122
i. La reimportación en el mismo estado o importaciones definitivas de mercancías que salieron del país mediante exportación definitiva 131
j. La importación en cumplimiento de garantía o para compensar envíos 135
k. Las importaciones bajo drawback 138
l. Las importaciones con cuentas aduaneras 146
m. Las importaciones definitivas al amparo de la regla 8a. y los Programas de Promoción Sectorial 153
1) El concepto y los antecedentes 153
2) El régimen vigente de la regla 8ª y los PROSEC 159
n. Las importaciones con revisión en origen 164
1) Los importadores autorizados para la modalidad de revisión en origen 165
2) Los regímenes aduaneros 165
3) El procedimiento 166
4) Las contribuciones y cuotas compensatorias por ejercicio fiscal 168
5) Las consecuencias de las irregularidades conforme a este procedimiento 170
o. La regularización de mercancías en el país sin legal estancia 171
1) Los motivos de política aduanera sobre la regularización 171
2) La evolución legislativa en México de la regularización 174
3) Las irregularidades y sus consecuencias susceptibles de regularización 177
4) El régimen aduanero de la regularización 180
5) Los elementos del régimen de importación definitiva regularizada 181
6) Las limitaciones a la regularización 183
7) La no punibilidad de la regularización 184
8) Alcances de la regularización 184
2. Las exportaciones definitivas 185
A. Los elementos del régimen de exportación definitiva 188
a. La finalidad de la salida del país de las mercancías 188
b. Los lugares para la finalidad o destino 188
c. Los titulares del régimen aduanero 189
d. La clase de las mercancías 189
e. La autorización previa de la autoridad aduanera 189
f. La duración de la permanencia en el extranjero 190
g. La causación y el pago de las contribuciones 191
h. La disponibilidad de las mercancías 192
i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 192
j. Los requisitos administrativos 193
k. Las formalidades del despacho aduanero 193
l. Las garantías 195
m. Los controles, informes y reportes 195
n. La vigilancia de la operación 195
o. La resolución, terminación o cierre del régimen 195
B. Las exportaciones definitivas especiales 195
a. La exportación definitiva de muestras y muestrarios y otros bienes 197
b. Las exportaciones de viajeros o pasajeros internacionales 200
1) El equipaje de los pasajeros internacionales 201
2) Las exportaciones definitivas especiales de pasajeros o del procedimiento simplificado 202
3) Las importaciones definitivas de pasajeros por el procedimiento general 204
4) La declaración de divisas de los pasajeros y empresas de mensajería 204
5) La inspección corporal de los pasajeros 204
c. El menaje de casa 205
d. Las exportaciones por medio del tráfico postal 206
1) La exportación definitiva mediante procedimiento especial o simplificado 207
2) Las exportaciones por tráfico postal bajo el procedimiento general 208
e. Las exportaciones por empresas de mensajería 208
f. Las exportaciones ocasionales y las pequeñas exportaciones 209
g. Las exportaciones definitivas de cuentas aduaneras 210
h. No contemplados de importaciones a exportaciones especiales 212
i. La exportación de recursos naturales del mar 212
j. Las presuntas exportaciones 212
k. Las exportaciones temporales reconvertidas en definitivas por la ley 213
II. Los regímenes aduaneros suspensivos o económicos 213
III. Los regímenes temporales y sus clases 219
1. Las importaciones temporales 219
A. La importación temporal para retornar al extranjero en el mismo estado 230
a. La finalidad de la entrada al país de las mercancías 231
b. Los lugares para la finalidad o destino 232
c. Los titulares del régimen aduanero 232
d. Las clases de las mercancías 232
e. La autorización previa para someter las mercancías al régimen 236
f. La duración de la permanencia en el país 244
1) Hasta por un mes 245
2) Hasta por seis meses 245
3) Hasta por un año 251
4) Hasta por 10 años 263
5) Hasta por el plazo que dure su condición de estancia 271
6) Hasta por el plazo de la importación temporal 272
g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 274
h. La disponibilidad de las mercancías 276
i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 277
j. Los requisitos administrativos 278
k. Las formalidades del despacho aduanero 279
l. Las garantías 279
m. Los controles, informes y reportes 282
n. La vigilancia de la operación 282
o. La resolución, finalización o terminación del régimen 283
B. El régimen de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación 288
a. La evolución del régimen en la legislación mexicana 295
1) Bajo el Código Aduanero de 1952 295
2) Bajo la Ley Aduanera de 1982 296
3) Bajo la vigente Ley Aduanera de 1996 301
b. La finalidad de la entrada al país de las mercancías 303
c. Los lugares para la finalidad o destino 303
d. Los titulares del régimen aduanero 304
e. Las clases de las mercancías 305
f. La autorización previa para someter las mercancías al régimen 309
1) El programa IMMEX y sus modalidades 309
2) El procedimiento 312
3) La autorización del programa IMMEX 319
4) Las obligaciones del programa IMMEX 321
g. La duración de la permanencia de las mercancías en el país 322
h. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 325
1) El principio de exención de las importaciones temporales 325
2) Los compromisos internacionales en materia de importaciones temporales 325
3) Las reformas instrumentadas 327
4) El esquema general del impuesto al comercio exterior 336
5) Los beneficios o tratamientos especiales 338
i. La disponibilidad de las mercancías 340
j. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 341
k. Los requisitos administrativos 341
l. Las formalidades del despacho aduanero 342
m. Las garantías 343
n. Los controles, informes y reportes 345
1) Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior (RAOCE) 345
2) El control de inventarios y el anexo 24 346
3) El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) 347
4) Los registros permanentes 348
5) La verificación anual de situación fiscal 349
6) La transmisión de información estadística 349
7) Los avisos de traslados de las mercancías 350
o. La vigilancia 351
p. La finalización o terminación del régimen 352
1) La cancelación del programa IMMEX 352
2) Los retornos virtuales por transferencias de las mercancías 353
3) La destrucción de las mercancías por accidente 356
4) La destrucción por el daño de las mercancías 356
5) La donación de las mercancías 357
6) Las mermas y desperdicios 359
2. Las exportaciones temporales 363
A. La exportación temporal para retorno en el mismo estado 369
a. La finalidad o destino de las mercancías 369
b. Los lugares para desarrollar la finalidad 370
c. Los titulares del régimen aduanero 370
d. La clase de las mercancías 371
e. La duración del régimen aduanero 372
f. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior 373
g. La disponibilidad de las mercancías 374
h. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 374
i. Las formalidades del despacho 375
j. La autorización previa, los requisitos administrativos, las garantías, controles, reportes o vigilancia 375
k. La finalización o terminación del régimen aduanero 376
B. La exportación temporal para retorno después de elaboración, transformación o reparación 376
a. La finalidad o destino de las mercancías 378
b. Los lugares para la finalidad 378
c. Los titulares del régimen aduanero 378
d. La clase de las mercancías 379
e. La duración del régimen aduanero 379
f. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior 379
g. La disponibilidad de las mercancías 380
h. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 380
i. La autorización previa, las formalidades del despacho aduanero, los requisitos administrativos, las garantías, controles, informes y reportes y vigilancia 381
j. La finalización o terminación del régimen 381
C. Las exportaciones temporales especiales 381
a. Las exportaciones temporales de importaciones temporales 382
b. Las exportaciones temporales de bienes fungibles 382
IV. El depósito fiscal 384
1. Los elementos o características del depósito fiscal 387
A. La finalidad o destino de las mercancías 387
B. Los lugares para la finalidad o destino 388
C. Los titulares del régimen aduanero 389
D. La clase de las mercancías 389
E. La autorización previa de la autoridad aduanera 390
a. Los requisitos para obtener la autorización 391
b. La suspensión de la autorización 392
c. La cancelación de la autorización 392
d. Las obligaciones 393
F. La duración del régimen aduanero 395
G. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior 396
H. La disponibilidad de las mercancías 397
a. Los actos de conservación, identificación, exhibición y muestras 397
b. La enajenación de las mercancías por los depositantes 398
c. Los traspasos y traslados por los depositarios 398
I. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 401
J. Los requisitos administrativos 401
K. Las formalidades del despacho aduanero 403
L. Las garantías 403
M. Los controles, informes y reportes 403
N. La vigilancia 405
O. La finalización o terminación del régimen 405
a. La extracción de las mercancías del depósito fiscal 407
1) Para importarse definitivamente 407
2) Para exportarse definitivamente 407
3) Para retornarse al extranjero o reincorporarse el mercado nacional 408
4) Para importarse temporalmente por maquiladoras o con programas de exportación 409
b. Por destrucción de las mercancías depositadas 409
c. Por remate, donación o decisión de destrucción de las mercancías 410
1) La enajenación por remate 410
2) La donación 411
3) La destrucción 411
2. Asimilaciones al depósito fiscal 412
A. Las tiendas libres de impuestos o duty free shops 412
a. Los requisitos para obtener la autorización de duty free shops 413
b. Las obligaciones de los depósitos libre de impuestos 415
c. La clase de las mercancías 418
d. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior y las RNA’s 418
e. Las formalidades del despacho aduanero 419
B. Los lotes de autos fronterizos 421
C. Los locales para exposiciones internacionales 421
D. Las empresas de la industria terminal automotriz 424
a. Los requisitos de la autorización 424
b. Las obligaciones de las EIAT y EMVA 425
c. Los beneficios para las EIAT y EMVA 426
V. El tránsito 437
1. Las clases de tránsito conforme con la Ley Aduanera mexicana 446
2. El tránsito interno 447
A. Los elementos del régimen de tránsito interno 448
a. La finalidad del régimen 448
b. Los lugares para la finalidad o destino 449
c. Los titulares del régimen aduanero 449
d. La clase de las mercancías 450
e. La autorización para someter las mercancías al régimen 451
f. La duración del traslado 452
g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 453
h. La disponibilidad de las mercancías 4541) El uso de las mercancías en tránsito 455
2) La destrucción por accidente 455
i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 456
j. Los requisitos administrativos 456
k. Las formalidades del despacho 458
l. Las garantías 459
m. Los controles, informes y reportes 462
n. La vigilancia 462
o. La finalización o terminación del régimen de tránsito 463
B. Algunas operaciones particulares de tránsitos internos 463
a. El tránsito interno consolidado 463
b. El tránsito Interfronterizo 464
3. El tránsito internacional 465
A. Las clases de tránsito internacional 466
B. Los elementos del tránsito internacional 466
a. La finalidad del régimen aduanero 467
b. Los lugares para la finalidad 467
c. Los titulares del régimen aduanero 468
d. La clase de las mercancías 469
e. La autorización previa de la autoridad aduanera 470
f. La duración del régimen aduanero 471
g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 471
h. La disponibilidad de las mercancías 472
1) El uso o destino de las mercancías 472
2) La destrucción por accidente 472
i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 473
j. Los requisitos administrativos 473
k. Las formalidades del despacho 474
l. Las garantías 474
m. Los controles, informes y reportes 475
n. La vigilancia de la operación 475
o. La finalización o terminación del tránsito internacional 475
C. Algunas operaciones particulares de tránsitos internacionales 476
a. El tránsito internacional de gas natural por ductos 476
b. Los Corredores Multimodales 476
c. El tránsito de comisariato 477
4. Las responsabilidades del régimen 478
5. El cabotaje, el removido y el tránsito internacional por territorio extranjero 480
VI. Otros regímenes aduaneros de la legislación mexicana 482
1. Los regímenes aduaneros vigentes 482
A. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado 482
B. Recinto fiscalizado estratégico 484
2. Los regímenes aduaneros derogados 486
A. Los regímenes aduaneros del Código de 1952 ya suprimidos 486
B. Los regímenes aduaneros de la Ley Aduanera de 1982 ya suprimidos 487
a. Temporal de importación para depósito industrial 487
b. Importación para reposición de existencias 487
c. Los desarrollos portuarios 488
d. Las marinas turísticas 488
e. Los campamentos de casas rodantes 489
VII. La Internación Temporal 490
1. La internación temporal de vehículos de residentes fronterizos al resto del país 490
2. La internación de vehículos de extranjeros a la franja y región fronteriza 491
3. Las de empresas con programas IMMEX residentes en el resto del país 492
VIII. Los retornos por devoluciones de las mercancías 493
1. Los retornos sin régimen aduanero 493
A. El retorno de mercancía en aduana 493
B. El retorno de mercancía en abandono 494
C. El retorno de mercancía adquirida en aduana (derogado) 495
2. Los retornos por desistimiento de régimen 495
3. Retornos de regímenes aduaneros previamente concluidos 496
A. El retorno de mercancías importadas definitivamente 497
B. El retorno de mercancías exportadas definitivamente 499
4. Los retornos de mercancías en infracción 500
A. El retorno de carros de ferrocarril 500
B. El retorno de revisión en origen 501
C. De vehículos con internación o importación temporales vencidas 502
D. Las mercancías no declaradas por empresas certificadas OEA 503
E. El retorno de mercancía ilegal (derogado) 504
IX. Las Reexpediciones 504
El concepto legal 505
2. La naturaleza aduanera de la reexpedición 508
A. Un nuevo y distinto régimen aduanero 508
B. Un cambio de régimen 508
C. Un cambio de los elementos del régimen 509
X. Las subrogaciones y las transferencias 509
Los principios jurídicos de la subrogación o cesión de las obligaciones 510
2. Las transferencias 513
3. El procedimiento para las transferencias 515
4. Los tipos de transferencias 516
A. Las transferencias establecidas en la Ley Aduanera 516
B. Las Transferencias establecidas en las reglas generales de las RGCE 517
XI. El cambio de régimen aduanero 520
El concepto 520
2. La evolución de cambio de régimen en la Ley Aduanera vigente 521
3. El procedimiento del cambio de régimen aduanero 523
4. Otros cambios de régimen aduanero 524
A. De mercancías de convenciones y congresos internacionales 524
B. De mercancías para el mantenimiento y reparación de otras importadas temporalmente. 525
C. De exportación temporal a definitiva 525
D. De importación temporal a campamento de casas rodantes 525
E. Con operaciones virtuales 526
XII. El desistimiento del régimen aduanero 526
XIII. La rectificación del régimen aduanero 527
El principio de la rectificación de los datos del pedimento 527
2. El régimen aduanero y la clave de documento 529
XIV. El régimen aduanero en los procesos de integración 530Título Segundo
La Tributación Aduanera
Capítulo Primero
Los Conceptos Tributarios Fundamentales
I. La actividad financiera del Estado 533
II. Los ingresos públicos y su clasificación 537
III. Las contribuciones o tributos y su clasificación 541
1. Los Impuestos 544
2. Los Derechos 547
3. Las Contribuciones Especiales 549
IV. Los principios de la tributación 550
V. La clasificación de los impuestos 552
VI. Los efectos económicos de los impuestos 553
VII. La obligación tributaria 554
VIII. Los elementos de la obligación tributaria 557
1. El sujeto activo 558
2. El sujeto pasivo 559
A. Los sujetos pasivos por adeudo propio 561
B. Los sujetos responsables por adeudo ajeno 561
C. El Estado como sujeto pasivo 568
3. El objeto 568
4. El hecho imponible 570
5. La base imponible o gravable 572
6. La tasa, el tipo o tarifa 574
7. La época de pago 574
IX. Las etapas de la obligación tributaria 575
1. El nacimiento de la obligación tributaria 575
2. La determinación de la obligación tributaria 577
A. La determinación por el contribuyente 582
B. La determinación por la autoridad 583
C. La determinación de la responsabilidad solidaria 583
3. La exigibilidad del crédito fiscal 584
4. La exención o franquicia 586
A. Las teorías de la exención 587
a. La limitación al poder tributario 587
b. La dispensa de pago 588
c. La paralización de los efectos 588
d. La obligación tributaria nonata por neutralización 589
e. El hecho imponible exento 589
f. No exigibilidad de la obligación tributaria 590
g. La extinción de la obligación 590
B. Las exenciones en el Derecho Mexicano 591
5. La extinción de la obligación tributaria 593
X. Las formas de extinción de las obligaciones tributarias 594
1. El pago 594
A. La época de pago 594
B. El lugar de pago 596
C. Los modos de pago 597
D. Los medios de pago 597
E. La mora y sus consecuencias 598
2. La compensación 599
3. La prescripción del crédito fiscal 601
A. La interrupción y la suspensión de la prescripción 602
B. Las vías para la aplicación de la prescripción 603
a. Por vía de acción 603
b. Por vía de excepción 604
C. Diferencias con la caducidad 604
4. La condonación 605
5. La cancelación de créditos fiscales 607
6. La extinción de la obligación por destrucción de mercancía 608
7. El abandono 609
XI. Las privilegios y garantías del fisco 609
1. Los privilegios 610
2. La afección o afectación de un bien determinado 612
3. La retención de bienes determinados 613
4. Las garantías cautelares 614
XII. Las obligaciones administrativas de los contribuyentes y terceros 614
Capítulo Segundo
Las Contribuciones al Comercio Exterior
I. El concepto de los tributos aduaneros 617
II. Las clases de los tributos aduaneros 619
1. Los aranceles, impuestos al comercio exterior o derechos de aduana 620
2. Las tasas o derechos por servicios aduaneros 627
3. Las exacciones de efecto equivalente 628
4. Los impuestos de igualación tributaria y los sistemas de equiparación de precios 630
5. Los derechos consulares 632
III. Los fines de los tributos aduaneros 633
IV. La negociación internacional de los tributos aduaneros 638
V. El hecho imponible de los impuestos al comercio exterior o derechos aduaneros 639
1. El hecho imponible aduanero en las leyes nacionales y códigos regionales 640
2. Las teorías del hecho imponible de los impuestos al comercio exterior 644
A. La teoría objetiva (geográfica o aduanera) 645
B. La teoría subjetiva (consumo interno o económica) 647
3. Las coincidencias y diferencias entre las teorías objetiva y subjetiva 653
4. Las críticas a ambas teorías 656
VI. El momento imponible o determinación de la legislación aplicable 658
VII. El principio de la causación 663
VIII. Los Impuestos al Comercio Exterior en la legislación mexicana 664
1. El Impuesto General de Importación 664
2. El Impuesto General de Exportación 665
IX. Otros impuestos al comercio exterior abrogados 665
1. Los impuestos adicionales y especiales 665
A. A la importación 665
B. A la exportación 666
X. Los derechos por servicios públicos aduaneros en la legislación mexicana 666
1. El derecho aduanero de inscripciones, concesiones y autorizaciones 667
2. Los Derechos por Almacenaje 668
3. Los Derechos de Trámite Aduanero 669
4. Los derechos por servicios aduaneros derogados 671
A. Los Derechos de Tránsito Internacional 671
B. Los Derechos de Trámite Aduanero Adicional por Regulación de Tráfico Vehicular 671
Capítulo Tercero
Otras contribuciones que inciden en el comercio exterior
I. El Impuesto al Valor Agregado 676
1. El concepto y características del impuesto al valor agregado 676
2. El IVA en la legislación mexicana 678
II. El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios 684
III. El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 689
IV. Las incidencias relacionadas con el Impuesto sobre la Renta 690
1. La incidencia de las contribuciones al comercio exterior en el impuesto sobre la renta 691
2. La incidencia del impuesto sobre la renta en el impuesto al comercio exterior 691
3. La recaudación del impuesto sobre la renta en las aduanas 692
Capítulo Cuarto
La Tarifa y la Nomenclatura Arancelarias
I. El concepto de Tarifa 695
II. Los elementos de la tarifa 696
1. La enunciación de las mercancías y la nomenclatura sistematizada 697
2. La unidad de medida 699
3. La tasa o tipo 700
III. La nomenclatura arancelaria 702
1. Los antecedentes de las nomenclaturas convenidas internacionalmente 703
2. El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías 705
3. Los elementos obligatorios del sistema armonizado 707
A. Las partidas y subpartidas 707
a. La nomenclatura mexicana 716
b. Los números de identificación comercial o NICO’s 717
B. Las Notas Legales de sección, de capítulo y de subpartida 719
C. Las reglas generales para la interpretación y la aplicación de la tarifa 720
4. Los elementos auxiliares del sistema armonizado 724
A. Las Notas Explicativas 725
B. Los demás elementos auxiliares 728
5. Los elementos obligatorios de la tarifa mexicana 729
A. Las reglas complementarias 729
B. Las Notas Legales para la interpretación de la Tarifa 731
6. La jerarquía entre el texto de las partidas y sus notas legales 732
7. Las características jurídicas de la nomenclatura arancelaria 733
IV. La clasificación arancelaria 734
1. La responsabilidad de realizar la clasificación arancelaria 737
2. Las consecuencias legales de la inexacta clasificación arancelaria 740
V. La tarifa mexicana 741
1. Los antecedentes históricos de la tarifa mexicana 741
A. La época colonial 741
B. La época independiente y la Reforma 742
C. La época moderna 744
2. La estructura de las leyes que contienen la tarifa arancelaria 745
Capítulo Quinto
La Valoración Aduanera
I. La teoría económica del valor 749
II. La teoría de la valoración aduanera 751
1. La terminología y definición de la valoración aduanera 751
2. La valoración en los impuestos específicos y los impuestos ad valorem 753
3. La noción teórica del valor aduanero 756
4. La noción positiva del valor aduanero 757
III. La evolución de la valoración aduanera 758
1. La etapa entre guerras 758
2. El valor aduanero y el GATT 759
3. La Convención sobre el Valor en Aduana de Bruselas de 1950 762
4. El Código Aduanero de México de 1952 766
5. La Ley de Valoración Aduanera de las Mercancías de Importación de 1979 767
6. El Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del GATT de 1979 769
A. La preeminencia del valor de transacción 771
B. El valor de transacción 772
a. Las condiciones o circunstancias de aplicación 773
b. Los ajustes al precio realmente pagado o por pagar 775
1) Los ajustes o incrementables obligatorios 777
2) Los ajustes o incrementables optativos 780
c. Los descuentos 780
d. Las exclusiones del valor del valor en aduana o decrementables 781
e. El elemento tiempo 783
f. Los términos comerciales internacionales 784
g. El valor de transacción de venta de mercancías entre partes vinculadas 785
C. Los métodos sucesivos, secundarios o alternativos 789
a. El valor de transacción de mercancías idénticas 790
b. El valor de transacción de mercancías similares 791
c. El valor deductivo o del precio unitario de venta 792
d. El valor reconstruido 795
e. El método flexible o último recurso 796
D. Los precios, valores, costos y sistemas prohibidos 797
E. Los métodos admitidos no previstos 799
F. Los Comités de Valor 799
G. El tipo de cambio 802
H. Los derechos de los importadores 803
a. La confidencialidad de la información 803
b. El medio de impugnación o recurso contra la resolución de valor 803
c. La aplicación uniforme y razonable 803
d. La información del método utilizado 804
I. La relativización de las nociones teórica y positiva 804
7. La Ley Aduanera de 1982 805
8. El Ingreso de México al GATT 807
9. La reforma legal de 1992 809
10. El Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 810IV. La valoración aduanera en la Ley Aduanera vigente 812
1. Los métodos de valoración establecidos y su orden de aplicación 813
2. La regulación nacional de los métodos admitidos 814
A. El valor de transacción de las mercancías a importar 814
a. Las condiciones y circunstancias de aplicación 815
b. Los ajustes al valor de transacción de las mercancías a importar 816
c. Las exclusiones del valor de transacción o decrementables 818
d. El valor de transacción de venta de mercancías entre partes vinculadas 820
B. El valor de transacción de mercancías idénticas 822
C. El valor de transacción de mercancías similares 823
D. El valor de precio unitario de venta o método deductivo 824
E. El valor reconstruido 826
F. El método flexible o último recurso 827
G. Los métodos admitidos no previstos 828
H. Los métodos prohibidos 829
I. La valoración aduanera de las mercancías de exportación 829
V. Otras disposiciones aplicables 829
1. La conversión de moneda extranjera 829
2. El deber de confidencialidad y su comunicación a los interesados 830
3. Las consultas sobre la valoración 831
4. El derecho a ser informado del método de valoración aplicado 832
5. El derecho al recurso o impugnación 832
VI. Los controles aduaneros sobre la valoración aduanera 832
1. La manifestación de valor 832
2. La inspección previa a la expedición 834
3. Las bases de datos 835
4. Los precios estimados 836
5. La adquisición de las mercancías por el Estado 837
VII. La investigación y el rechazo del valor declarado 837
1. Los precios bajos 839
2. El rechazo durante el ejercicio de las facultades de comprobación 840
3. El rechazo durante el despacho aduanero 844
4. La carga de la prueba 846
Título Tercero
Los Procedimientos Aduaneros
Capítulo Primero
Nociones del Procedimiento Administrativo y del Procedimiento Aduanero
I. El concepto de procedimiento administrativo 851
II. Las finalidades del procedimiento administrativo 852
III. Los principios constitucionales, jurisprudenciales y doctrinales del procedimiento administrativo 854
IV. El procedimiento administrativo en la legislación administrativa 857
1. Los elementos, requisitos, validez y exigibilidad de los actos administrativos 858
2. Las obligaciones de la Administración Pública 859
3. Las reglas del procedimiento administrativo general 860
A. Los principios 860
B. Las etapas o fases del procedimiento administrativo 861
C. La resolución del procedimiento administrativo 862
D. La nulidad de la resolución por violaciones al procedimiento administrativo 862
E. Las excepciones por emergencia o urgencia 863
F. Las sanciones 863
G. El recurso de revisión 864
H. La reconsideración administrativa 865
V. El concepto del procedimiento aduanero 865
VII. La regulación del procedimiento aduanero en el Derecho mexicano 868
Capítulo Segundo
El Despacho Aduanero
I. El concepto y naturaleza jurídica del despacho aduanero 873
1. La noción doctrinal y la definición legal 873
2. Las fases del despacho aduanero 876
3. La naturaleza jurídica del despacho aduanero 878
II. Las modalidades del despacho aduanero 880
El despacho de oficio 880
2. Despacho aduanero general o especializado 881
3. Despacho directo o sin almacenamiento en la aduana 882
4. Despacho anticipado 883
5. Despacho sin presentación de la mercancía 884
A. Despacho de operaciones virtuales y por cambios de régimen aduanero 884
B. Despacho por regularización de mercancías 885
C. Despacho centralizado 885
6. Despacho simplificado 886
7. Despacho aduanero sin reconocimiento aduanero 886
8. Despacho aduanero extraordinario 888
9. Despacho aduanero por turno o preferente 889
10. Despacho aduanero nacional o conjunto 890
11. Despacho electrónico 891
III. El concepto y los principios de la declaración aduanera 895
1. Las clases de declaración aduanera 895
2. La definición 896
3. El fundamento jurídico de la declaración aduanera 898
4. Los sujetos declarantes 900
5. La finalidad 900
6. Los principios 901
7. La formalidad escrita, electrónica o tácita 904
8. La oportunidad de transmisión o presentación 905
9. El lugar de presentación 905
10. La naturaleza jurídica 906
IV. La regulación de la declaración aduanera en la legislación mexicana 908
1. Las formalidades de las promociones de los particulares 909
A. El uso de formatos digitales 909
B. Las promociones y trámites con formatos oficiales 913
C. Las promociones y trámites con escrito libre 920
D. El lugar y horario de presentación de las promociones 929
E. La protesta de decir verdad 930
F. La firma de las promociones y de los pedimentos 931
G. El conducto formal para dirigirse a las autoridades 931
H. El expediente electrónico de los documentos aduaneros 933
2. El pedimento aduanero 935
A. Los tipos de pedimentos 935
a. El pedimento general 935
b. El pedimento de tránsito 936
c. El pedimento consolidado 936
d. El Pedimento de Importación o Exportación. Parte II. Embarque Parcial de Mercancías 936
e. El pedimento de rectificación 937
B. Los datos del pedimento 938
a. Los datos exigidos por la ley 938
1) La información de la documentación digital o electrónica anexa 938
2) La descripción y estado de las mercancías 939
3) La Identificación de las mercancías 940
4) La clasificación arancelaria y su número de identificación comercial 942
5) El valor en aduana de las mercancías 942
6) El método de valoración utilizado y en su caso las vinculaciones 942
7) El origen y procedencia de las mercancías 943
8) El régimen aduanero determinado 943
9) El cumplimiento de las obligaciones y formalidades del régimen aduanero 944
10) La determinación y liquidación de las contribuciones 944
11) La finalidad y el lugar en los regímenes temporales 944
12) Los descargos de pedimentos relacionados 944
13) Los códigos o gráficos electrónicos 945
b. Los datos exigidos por el formato oficial y su instructivo de llenado 945
C. Los anexos electrónicos o digitales al pedimento 946
D. La anulación y rectificación del pedimento 948
a. La anulación o desistimiento del pedimento 948
b. La rectificación del pedimento 951
V. Los actos preparatorios para el despacho aduanero 955
1. La generación del Comprobante de Valor Electrónico 955
2. El pago de las contribuciones y cumplimiento de RNA’s 956
3. La prevalidación y validación electrónica del pedimento 956
VI. Las etapas del despacho aduanero 957
1. La etapa inicial 958
A. La presentación de las mercancías 958
a. La agrupación de embarques 958
b. La subdivisión de embarque 959
c. El embarque de múltiples vehículos 959
B. La presentación del pedimento 960
C. La activación del mecanismo de selección automatizado 960
a. La descripción del mecanismo 960
b. El activador del mecanismo de selección automatizado 961
c. La gestión de riesgo en el contexto aduanero 962
1) El concepto de gestión de riesgo y sus elementos 963
2) La gestión de riesgo y la simplificación de formalidades 965
3) La gestión de riesgo y la seguridad 966
4) La gestión de riesgo y la facilitación del comercio 968
5) La gestión de riesgo en la legislación nacional y el Derecho Comparado 968
d. La función de seleccionar 969
e. Automatizado o aleatorio 970
f. La naturaleza del resultado 971
g. La constancia o prueba del resultado 971
D. Las consecuencias de la desincronización 972
a. La presentación del pedimento sin la mercancía 972
b. La presentación de las mercancías sin pedimento 973
2. La etapa intermedia del despacho aduanero 973
A. El reconocimiento aduanero 973
a. La definición legal y los fines del reconocimiento aduanero 974
b. Las clases de reconocimiento aduanero 976
c. La naturaleza jurídica del reconocimiento aduanero 976
d. La autoridad que practicará el reconocimiento aduanero 980
e. El procedimiento del reconocimiento aduanero 980
f. El inicio y culminación del reconocimiento aduanero 983
g. El segundo reconocimiento 984
h. La participación de terceros particulares 985
B. La suspensión del despacho aduanero 986
a. La suspensión de circulación por propiedad intelectual 986
1) La declaración en el pedimento de las marcas 987
2) La base marcaria 987
b. La suspensión del despacho aduanero por el embargo precautorio 988
3. La etapa final 988
A. La resolución del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera 988
B. El levante o libramiento aduanero 989
VII. El desaduanamiento 990
Capítulo Tercero
Otros procedimientos aduaneros
I. Los procedimientos aduaneros nominados 993
1. Los procedimientos relativos a las patentes y autorizaciones de los agentes y agencias aduanales. 993
2. El procedimiento para revocar las concesiones o cancelar las autorizaciones otorgadas conforme a la Ley Aduanera 993
3. Los procedimientos para la determinación de contribuciones omitidas y la imposición de sanciones 996
A. El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera PAMA 998
a. El inicio del PAMA 1000
b. La tramitación del PAMA 1001
c. La inmediatez del procedimiento y sus excepciones 1003
d. Los incidentes dentro del procedimiento 1004
1) La junta técnica consultiva durante el PAMA 1004
2) La sustitución del embargo precautorio 1005
e. El allanamiento y resolución provisional del PAMA 1006
f. La resolución definitiva del PAMA 1006
g. El silencio de la autoridad aduanera 1007
B. El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera en Visita Domiciliaria 1008
C. El Procedimiento Administrativo de Determinación de Contribuciones y Sanciones 1009
D. Las multas automáticas 1010
E. Los demás casos 1012II. Los procedimientos sin denominación 1013
1. Los procedimientos para el abandono, disposición, o destrucción y el resarcimiento económico de las mercancías en depósito ante la aduana 1013
2. Los procedimientos dictaminadores 1013
A. Las juntas técnicas consultivas previas al despacho aduanero 1013
B. Las consultas sobre clasificación arancelaria 1015
a. La consulta conforme al procedimiento establecido en el CFF 1015
b. La consulta conforme al procedimiento de la Ley Aduanera 1017
c. Los criterios de clasificación arancelaria 1020
3. Los procedimientos de retención de las mercancías y medios de transporte en el reconocimiento aduanero o la verificación en transporte 1021
III. Las resoluciones o actos de la autoridad aduanera sin procedimiento legal 1022
1. El dictamen de los dictaminadores aduaneros 1022
2. La cancelación del registro de empresas transportistas 1023
IV. Los procedimientos fiscales 1023
Título Cuarto
Las Infracciones y Delitos Aduaneros
Capítulo Primero
Las infracciones aduaneras
I. Los conceptos doctrinales sobre las infracciones aduaneras 1033
II. Disposiciones de los tratados internacionales sobre las infracciones y sanciones aduaneras 1038
III. Los Derechos humanos y garantías constitucionales sobre infracciones y sanciones 1043
IV. La responsabilidad en materia aduanera 1045
1. Los criterios de imputación de responsabilidad 1045
2. La responsabilidad indirecta o refleja 1050
V. Las excluyentes de responsabilidad 1052
1. Las excluyentes en el Derecho Comparado 1052
2. Las excluyentes en la legislación mexicana 1052
A. Por los datos inexactos en el pedimento 1053
B. A favor del agente o agencia aduanales 1054
C. A favor del importador temporal de vehículos 1055
D. A favor de los tenedores o adquirentes de mercancías de uso personal 1056
E. Por deficiencias del validador SAAI 1056
VI. Las formas especiales de aparición de las infracciones aduaneras 1057
1. La tentativa punible 1057
2. La infracción continuada 1057
3. La coparticipación 1059
4. Las infracciones con responsabilidad del agente o agencia aduanales 1059
5. Las presunciones 1060
VII. La caducidad de las facultades sancionatorias 1062
VIII. La tipología en la legislación mexicana de las infracciones aduaneras 1063
IX. La razonabilidad y proporcionalidad de las sanciones 1086
1. La concurrencia de infracciones 1087
2. La individualización de las sanciones aduaneras 1087
3. La disminución de las sanciones 1090
X. El esquema sancionatorio aduanero mexicano 1091
XI. El procedimiento sancionatorio 1093
Capítulo Segundo
Los delitos aduaneros
I. Los conceptos doctrinales y legales del delito 1095
II. Análisis de los delitos aduaneros en la legislación mexicana 1097
1. El contrabando 1097
A. El contrabando básico 1098
B. El contrabando presunto 1099
C. El contrabando equiparado 1103
2. La indebida visita domiciliaria y embargo ilegal 1108
3. La indebida verificación de mercancías en transporte 1108
4. El robo, daño o destrucción dolosa de mercancías en recinto fiscal o fiscalizado 1108
5. El delito de delincuencia organizada y el contrabando y su equiparable 1108
III. La responsabilidad penal 1111
1. Las excluyentes de responsabilidad 1112
2. La responsabilidad penal de las personas jurídicas 1114
IV. Los requisitos de procedencia de la acción penal 1116
V. El sobreseimiento del proceso penal 1117
VI. La concurrencia de la sanción administrativa y de la pena judicial 1117
VII. La prescripción de la acción penal 1119
VIII. Las calificativas en los delitos aduaneros 1119IX. La tentativa punible 1120
X. El proceso penal 1120
1. El procedimiento 1123
2. La prisión preventiva 1124
Título Quinto
La fase contenciosa aduanera
Capítulo Primero
El recurso administrativo de revocación
I. Las modalidades del recurso de revocación 1137
1. El recurso de revocación ordinario 1138
A. Los actos y las resoluciones recurribles 1138
B. La opcionalidad del recurso de revocación 1139
C. Las causales de improcedencia y sobreseimiento del recurso de revocación 1140
D. El modo y el plazo de interposición 1141
E. Los requisitos del escrito del recurso y sus anexos 1142
F. Las pruebas 1144
G. La resolución del recurso de revocación 1145
H. El cumplimiento de la resolución 1146
2. El Recurso de Revocación Exclusivo de Fondo 1147
A. Los actos y resoluciones recurribles 1147
B. Los principios del recurso de revocación exclusivo de fondo 1147
C. La opcionalidad del recurso de revocación exclusivo de fondo 1147
D. Los agravios de fondo 1148
E. Los requisitos del escrito del recurso y sus anexos 1148
F. La audiencia y las pruebas 1149
G. La resolución del recurso 1150
II. Las instancias administrativas sin ejercer medios de impugnación 1151
1. La aclaración administrativa 1151
2. La reconsideración administrativa 1152
Capítulo Segundo
El juicio contencioso administrativo
I. Los antecedentes históricos y las nociones generales 1154
II. El Tribunal Federal de Justicia Administrativa 1157
1. La estructura orgánica del TFJA 1158
A. La Sala Superior 1159
a. El Pleno General 1159
b. El Pleno Jurisdiccional 1160
c. Las Secciones de la Sala Superior 1161
B. La Junta de Gobierno y Administración 1164
C. Las Salas Regionales 1167
a. Las Salas Auxiliares 1172
b. Las Salas Especializadas 1176
1) La Sala Especializada en Materia de Propiedad Intelectual 1176
2) La Sala Especializada en Juicios en Línea 1176
3) La Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulación 1177
4) Las Salas Especializadas en Comercio Exterior 1178
5) Las Salas Especializadas en Materia de Responsabilidades Administrativas 1179
6) La Sala Especializada en Materia del Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo 1181
D. El Presidente del Tribunal 1181
2. Los servidores públicos del Tribunal y su actualización profesional 1183
A. Los Magistrados 1184
B. Los Secretarios de Acuerdos 1186
3. El Centro de Estudios Superiores en materia de Derecho Fiscal y Administrativo 1187
III. Las modalidades del juicio contencioso administrativo 1187
1. El Juicio en Línea 1187
2. El Juicio en la Vía Sumaria 1191
3. El juicio de resolución exclusiva de fondo 1193
4. El juicio de lesividad 1198
5. El Juicio Ordinario o Tradicional 1198
IV. Los actos, resoluciones y normas impugnables 1198
V. Las Partes en el juicio 1202
VI. Las causales de improcedencia y sobreseimiento 1203
VII. Las medidas cautelares 1205
VIII. Los incidentes 1209
IX. La demanda, la contestación y las ampliaciones 1213
1. La demanda 1213
2. La contestación de la demanda 1217
3 La impugnación de las notificaciones ilegales 1218
4. Las ampliaciones de la demanda y la contestación de la demanda 1219La Litis Abierta 1220
XI. Las pruebas, los alegatos y el cierre de instrucción 1225
XII. La sentencia y su cumplimiento 1226
XIII. Los recursos 1232
1. El recurso de reclamación 1232
2. El recurso de revisión 1233
XIV. La jurisprudencia del Tribunal 1235
Capítulo Tercero
El juicio de Amparo
I. El Amparo Indirecto 1244
II. El Amparo Directo 1246
Bibliografía 1249